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畜牧人

標(biāo)題: 會計手法大揭秘-----四假貨幣資金【創(chuàng)業(yè)必備】 [打印本頁]

作者: lx123320445 時間: 2009-9-2 09:58
標(biāo)題: 會計手法大揭秘-----四假貨幣資金【創(chuàng)業(yè)必備】
[align=center][align=center][color=#000000][b][font=宋體][size=16pt]作假之現(xiàn)金業(yè)務(wù)[/size][/font][/b][b][font=Verdana][size=16pt][/size][/font][/b][/color][/align][/align][font=Verdana][size=10.5pt]1[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]少列現(xiàn)金收入總額[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]即[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]出納員或收款員利用[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]內(nèi)部控制混亂，故意將開具的非正式內(nèi)部收據(jù)隱藏或撕毀以達(dá)到從發(fā)票存根，發(fā)票記帳聯(lián)，記帳憑證、帳簿、報表一致而無法發(fā)現(xiàn)收入現(xiàn)金的動身，而據(jù)為已有。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt] [/size][/font]

[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某電腦[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]的出納王某收到一筆提供勞務(wù)款[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]520[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元，給對方開具了一張從商店買的一式三聯(lián)的內(nèi)部收據(jù)，由于財務(wù)和業(yè)務(wù)脫節(jié)，出納王某將開了收據(jù)的存根聯(lián)與記帳聯(lián)一并撕毀。收到的勞務(wù)費在任何非當(dāng)事人知道的情況下，順利進(jìn)入自己的腰包。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

2[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]記錄錯誤出現(xiàn)長款[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]實際工作中，由于[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會計[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]數(shù)字繁多加之[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會計[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]人員的粗心大意，致使記帳發(fā)生了錯誤，總帳和明細(xì)帳不符，若出納人員素質(zhì)不高，將會將長款據(jù)為已有。[/size][/font][/color][/font]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某公司[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會計[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]張某因粗心將某月記帳憑證匯總時，漏記了一筆收到現(xiàn)金的往來款[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]800[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元，因為漏記的這筆業(yè)務(wù)并不影響匯總的科目表的平衡（資產(chǎn)科目一沖一減），致使現(xiàn)金總帳和明細(xì)帳產(chǎn)生了差額。出納因私心過重，將現(xiàn)金明細(xì)帳比總帳中長出的[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]800[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元現(xiàn)金據(jù)為已有。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

3[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]要空白發(fā)票，多計費用[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]要空白發(fā)票，上致領(lǐng)導(dǎo)下致一般員工，利用事務(wù)之便，套取現(xiàn)金常用的一種手法。[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：某公司（不是公司的股東）執(zhí)行董事，最近發(fā)現(xiàn)自己囊中快空，找了一張蓋章生效的空白的非限額發(fā)票，發(fā)票的上面和下面各墊一張復(fù)寫紙，按發(fā)票的格式正規(guī)添寫了發(fā)票的名稱、用途、大小寫金額，以達(dá)到掩人耳目的目的。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

4[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]涂改憑證，獲取利差[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]涂改憑證是一種非法行為，而不法分子為了滿足私欲的膨脹，不擇手段進(jìn)行猖獗活動。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：某公司董事長兼總經(jīng)理王某，一心想作大生意，藐視一切法律法規(guī)的存在。以自己出國的經(jīng)歷注冊了注冊資本[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]1[/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]億的一個外商投資公司。注冊資金按期還未到位，王某就指使財務(wù)人員將第一期第一次的出資證明進(jìn)行串改復(fù)印，作為投資到位的一種虛假證明，來逃避[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701201/][font=宋體]審計[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]人員的視線[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

5[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]通過改動憑證或直接虛列支出，如工資、補貼等手段作弊[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某公司分工不明確，財務(wù)人員作工資及發(fā)放，領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的是工資總額，對明細(xì)也是大概瀏覽一下，這樣給財務(wù)人員留下了可鉆的漏洞。財務(wù)人員利用[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]偷逃個人所得稅的作法，將工資虛擬名單中多加了名字和金額，以達(dá)到貪污的目的。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

6[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]大頭小尾，貪污現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]開票方目無法紀(jì)，為所欲為，為了獲利，大家都好。[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]公務(wù)人員利用工作性質(zhì)，假公濟(jì)私，多報差額，貪污現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：某單位部門領(lǐng)導(dǎo)胡某接受上級指示為本單位作一次媒體廣告，胡某了解市場后決定在某報刊上登載。胡某為了個人創(chuàng)收，要求廣告公司在發(fā)票聯(lián)上多開具了[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]3000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元的廣告費，致使廣告方造成了存根聯(lián)與記帳聯(lián)一致而發(fā)票聯(lián)多開[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]3000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元的舞弊行為，介于稅務(wù)各環(huán)節(jié)不完善，廣告公司開票行為不了了之。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

7[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]多報車票，冒領(lǐng)公款[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]有的單位報銷制度不健全，財務(wù)人員對報銷把關(guān)不嚴(yán)，個別人便利用這一機會，將平時非公務(wù)積累的一些車票、住宿費等單據(jù)混在正常票中一起報銷，冒領(lǐng)公款。[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]報銷差旅簽字時，[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]經(jīng)理不進(jìn)行認(rèn)真審核，大筆一揮簽了字。愛打小九九的[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]小機靈[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]業(yè)務(wù)員李某看到經(jīng)理如此[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]大肚[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]同意報銷，便在報銷單中夾雜一些非公務(wù)票據(jù)如出差住宿費。居然，綠燈一閃，順利過關(guān)，冒領(lǐng)金額[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]300[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

8[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]公款私存，貪污利息[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]財務(wù)人員利用自己掌握現(xiàn)金和[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]內(nèi)控制度不健全的機會，將公款擅自以個人名義存入銀行，侵吞存款利息。挪用公款儲蓄、貪污利息有多種方式，如多留庫存現(xiàn)金，從庫存現(xiàn)金中拿一部分出來搞個人儲蓄，或截留現(xiàn)金收入，不入帳，直接存入銀行。[/size][/font][/color][/font]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][url=http://www.manaren.com/tag/200701204/][font=宋體]現(xiàn)金流[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]水較大，加之對現(xiàn)金不作日清日結(jié)的核算，出納李某利用自己掌握的現(xiàn)金數(shù)額進(jìn)行私人儲蓄，月末報帳時，將儲蓄存款取出，存入銀行帳戶。一年來，出納貪污利息[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]5000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

9[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]偽造單據(jù)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]單位以購買某種物品為名，套取現(xiàn)金單獨存放，用于不當(dāng)支出[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某公司經(jīng)理與[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會計[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]經(jīng)商量決定找一些物品發(fā)票，對附明細(xì)進(jìn)行修改，報銷下帳，實際庫存并未減少，公司將利用這部分被挪擠的現(xiàn)金用于一些不合理支出。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

10[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、利用借款挪用現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，往往會存在一些零星支出。[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：差旅費、采購費等業(yè)務(wù)。因業(yè)務(wù)屬實，[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會計[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]處理不會有相關(guān)的作假發(fā)生。但有些情況下財務(wù)主管或經(jīng)理利用職務(wù)之便以合理的理由打借條一張，過了很久才還借款，以達(dá)到挪款私用之功效。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

11[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、延遲入帳，挪用現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]按現(xiàn)行[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701190/][font=宋體]財務(wù)制度[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]規(guī)定，[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]收入的現(xiàn)金應(yīng)及時入帳，并及時送存銀行。[/size][/font][/color][/font]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：收入的現(xiàn)金未制記帳憑證或未下帳，財務(wù)人員便有機可乘。如某電子公司出納小于將收到的現(xiàn)金作記帳憑證，但介于手頭最近有些緊張，挪用了[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]500[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元，把記帳憑證挪到下月記帳，做到滴水漏之功效。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

12[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、白條抵庫，挪用機會[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]據(jù)[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701190/][font=宋體]財務(wù)制度[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]規(guī)定，[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]不允許不符合[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701190/][font=宋體]財務(wù)制度[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]的白條頂替庫存現(xiàn)金。但部分[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]人員利用職務(wù)之便，為自己或他人謀取私利。[/size][/font][/color][/font]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]M[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]公司執(zhí)行經(jīng)理買房一時籌不到巨額現(xiàn)金，便打白條不注明事由。由于公司領(lǐng)導(dǎo)說了算的慣例，財務(wù)人員無權(quán)問經(jīng)，從而達(dá)到公司的巨額現(xiàn)金被挪用。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

13[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、循環(huán)入帳，挪用現(xiàn)金[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]是以商業(yè)盈利為目的的，在經(jīng)營過程中難免會遇到一些常見的往來信譽客戶。往來客戶往往分期分次付款。這樣財務(wù)人員可利用這種循環(huán)業(yè)務(wù)關(guān)系達(dá)到挪用現(xiàn)金之目的。[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]銷售一批貨物價值[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]33000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元，[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]3[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]個月付訖。當(dāng)財務(wù)人員收到第一次貨款時不下帳，等收到第二次貨款時用第二次收的現(xiàn)金抵補上一次收到的現(xiàn)金，第三次收到貨款時，抵補第二次貨款入帳。等付款期限到時介于信譽，財務(wù)人員把挪用現(xiàn)金補齊以掩人之目。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

14[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、虛報壞帳，貪污貨款[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]對尚能收回的貨款作為壞帳轉(zhuǎn)銷，然后到對方要回全部或部分貨款，將其據(jù)為已有。[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]如：某一建材公司銷售建材與某[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701048/][font=宋體]建筑[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]公司，后因[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701048/][font=宋體]建筑[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]公司直接聯(lián)系人已離公司，其他人員都不過問此事，介于多年的應(yīng)收未收回款項，[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會計[/font][/url] [/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]作壞帳處理。但因建材公司業(yè)務(wù)員得知[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701048/][font=宋體]建筑[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]公司按規(guī)定還應(yīng)繼續(xù)償還以前債務(wù)，于是到[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701048/][font=宋體]建筑[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]公司索要原欠少額貨款[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]5000[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]元據(jù)為已有。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

15[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、非法侵占出售國家和其他單位資產(chǎn)的收入[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]如：對出售次品、邊角余料、廢舊物資的現(xiàn)金收入直接存入小金庫。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

16[/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]、截留[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]的各面罰沒收入。[/size][/font][/color][/font]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]截留[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]的各項罰沒款收入，用于發(fā)放職工的各種獎金、支付回扣和其他非常活動，逃避國家稅收，侵蝕國有資產(chǎn)或者化國有為私有。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]

17[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、開現(xiàn)金支票取款后不入現(xiàn)金帳進(jìn)行貪污。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

18[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、利用吃空額，涂改或虛工資表中有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行貪污。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

19[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、在銷售過程中以短斤少兩，抬高價格等手段進(jìn)行貪污。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

20[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、用現(xiàn)金支付回扣或存處費。[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]

[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][font=宋體]企業(yè)[/font][/url][/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]在銷售物品過程中，按收入的一定比例支付給購貨方或購貨方采購人員的好處費。[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][font=宋體]會計[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]作假[/size][/font][/color][color=black][size=10.5pt]①[/size][/color][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]是好處費走[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]經(jīng)營費用[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]科目；[/size][/font][/color][color=black][size=10.5pt]②[/size][/color][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]是以紅字沖銷作退貨處理；[/size][/font][/color][color=black][size=10.5pt]③[/size][/color][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]是用[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]小金庫[/font][/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt]"[/size][/font][font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]支付回扣和好處費，以達(dá)到銷貨方和購貨方采購人員的共同利益。[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][/size][/font][/font]
[align=center][align=center][size=16pt][font=Times New Roman][color=#000000] [/color][/font][/size][/align][/align][align=center][align=center][color=#000000][b][font=宋體][size=16pt]作假之銀行存款[/size][/font][/b][b][font=Verdana][size=16pt][/size][/font][/b][/color][/align][/align][font=Verdana][size=10.5pt]1[/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]、[/font][/size][/font][/color]
[color=black][font=Verdana][size=10.5pt][font=宋體]擅自提現(xiàn)[/font][/size][/font][/color]
[font=宋體][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]是指財務(wù)人員在支票[/size][/font][/color][font=Verdana][size=10.5pt][url=http://www.manaren.com/tag/200718872/][font=宋體]管理制度[/font][/url][/size][/font][color=black][font=Verdana][size=10.5pt]比較混亂，內(nèi)控制度不健全的情況下，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，不留存根不記帳，將提取的現(xiàn)金據(jù)為已有。[/size][/font][/color][/font][font=Verdana][size=10.5pt] [/size][/font]
[font=宋體][size=3][color=#000000]2[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]、出借帳戶[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]

財務(wù)人員或領(lǐng)導(dǎo)利用[/color][/size]工作[size=3][color=#000000]之便，因為交情將帳戶出借他人的一種作假行為。 [/color][/size][/font]

[font=宋體][size=3][color=#000000] [/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]如：某公司財務(wù)主管的親戚王某得到傭金8萬元無法獲得現(xiàn)金，財務(wù)主管出于交情指使出納將王某8萬元支票送入銀行，并提出現(xiàn)金交付王某。[url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext]會計[/color][/url]科目一進(jìn)一出保持平衡。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

3、制造余額差額[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

財務(wù)人員將銀行存款日記帳余額故意算錯，用轉(zhuǎn)帳支票套購商品或擅自提現(xiàn)等。也有的在銀行存款月末試算時乘機制造余額差額。這種[/color][/size]方法[size=3][color=#000000]一般的人非常難以覺察，除非在作假當(dāng)年核查，否則很難發(fā)現(xiàn)。 [/color][/size][/font]

[font=宋體][size=3][color=#000000]4[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]、出借轉(zhuǎn)帳支票[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會計[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員利用工作之便或領(lǐng)導(dǎo)授意，非法將轉(zhuǎn)帳支票借與他人進(jìn)行營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻字弊鞯盅哼M(jìn)行買賣交易。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

5、涂改轉(zhuǎn)帳支票存根日期[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
商業(yè)[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]按稅法規(guī)定一般納稅人的進(jìn)項稅額須在款項付訖后才可抵扣。[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]為了逃避稅款，在款項不足付款或不愿付款的情況下，[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]領(lǐng)導(dǎo)授意財務(wù)人員用以前年度或以前已作抵扣下帳的付款存根或未用支票存根對日期進(jìn)行改動作為抵扣付款憑證，這是[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]為了套取稅款的一種非法的舞弊行為。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

6、修改銀行存款進(jìn)帳單日期[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會計[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員將以前年度已下帳的付款進(jìn)帳單修改日期后作為報帳年度的原始憑證下帳。然后擅自提現(xiàn)進(jìn)行貪污。這種作假方式主要是通過重復(fù)記帳，套取現(xiàn)金。而帳帳、銀行存款日記帳和對帳單余額總是保持一致，不易被人發(fā)現(xiàn)。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

7、重支存款[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會計[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員利用實際支付款項時銀行結(jié)算憑證即銀行進(jìn)帳單回執(zhí)聯(lián)和有關(guān)付款憑證即支票存根分別進(jìn)行下帳。化一為二，一筆業(yè)務(wù)作兩筆帳。利用帳戶余額平衡原理，將銀行存款日帳上記載的比銀行存款對帳單上記載的多余金額從帳戶中提出，據(jù)為已有。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

8、支票套物[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會計[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員利用職務(wù)之便簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票套購物品，不保留存根不記帳，將所購物品據(jù)為已有。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

9、開立"黑戶"截留存款[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
介于銀行內(nèi)部制度不健全，有些單位為了在經(jīng)營過程中運作靈活，在正常使用的銀行帳戶以外，以某種名義在銀行開立別的帳戶用于收付非法款項或作為[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]的小金庫。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

10、銀行存款不入帳，貪污或挪用[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員常見的一種作假行為，如各種現(xiàn)金收入送存?zhèn)€人帳戶以"預(yù)付貨款"名義將單位銀行存款劃到個人帳戶上，或"預(yù)收貨款"不入帳，擅自入個人帳戶，[/color][/size]虛擬[size=3][color=#000000]業(yè)務(wù)將銀行存款劃入個人帳戶。業(yè)務(wù)活動中各種回扣不上交，存入私戶以便貪污或挪用。 [/color][/size][/font]

[font=宋體][size=3][color=#000000]11[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)[/color][/size][/font][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員通過利用外單位的銀行存款帳戶為其套取現(xiàn)金，表面上[url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext]會計[/color][/url]處理掛往來借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款一收一付金額不變，然后外單位又以借：銀行存款貸：現(xiàn)金的以虛避實的方法套取現(xiàn)金，交于[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

12、存款漏帳[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext][font=宋體][size=3]會計[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞，伺機漏記銀行存款，待以后有機會再從銀行帳上提現(xiàn)。這種情況多為銀行代收款，銀行收款后通知[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]，[url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext]會計[/color][/url]隱匿收款憑證不記帳的。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

13、套取利息[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
財務(wù)人員在制作[url=http://www.manaren.com/tag/200701199/][color=windowtext]會計[/color][/url]憑證時，只記貸款的利息支出，不作存款的利息收入。出現(xiàn)了帳簿與銀行存款帳戶差額，銀行存款超出帳簿的金額，給財務(wù)人員造成了提現(xiàn)不下帳機會，即作到銀行帳戶余額平衡，又達(dá)到了套取現(xiàn)金的目的。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

14、有意簽發(fā)空頭支票[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]采購時，雖然銀行存款所剩無幾不夠付貨款，但為了騙得物資以應(yīng)急之用，或有些單位[url=http://www.manaren.com/tag/200701190/][color=windowtext]財務(wù)制度[/color][/url]不健全，銀行內(nèi)部控制不完善，單位支票流失，致使持支票之人利用空頭支票招搖撞騙，以謀私利。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

15、銀行多劃款，[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]作收入[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
由于銀行或付款單位人員失誤，將帳款錯劃。收款[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]對來路不明的款項也不主動退回，[url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext]企業(yè)[/color][/url]將這部分不屬自己的款項據(jù)為已有。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

16、挪用帳外資金，炒股票非法獲利[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]建立"黑戶"，設(shè)置帳外帳。有權(quán)決定"小金庫"的人擅自挪用資金，進(jìn)行帳外謀利活動。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

17、多頭設(shè)戶，拖欠銀行本息[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]越作越大，貸款越來越多，外債越積越高。業(yè)主將資金轉(zhuǎn)移，銷貨回收率降低，收回的款項不足以支付貸款利息。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

18、公款私辦信用卡，損害國家利益[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
有些單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員利用職務(wù)之便，圖謀方便或炫耀自己，利用公款辦理私用信用卡。之后，雖然補足挪用的公款，但損害了國家利益。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]

19、擅自出借資金，利息收入不入帳[/font][/color][/size][font=宋體][size=3][color=#000000]

[/color][/size][/font][url=http://www.manaren.com/tag/200718727/][color=windowtext][font=宋體][size=3]企業(yè)[/size][/font][/color][/url][font=宋體][size=3][color=#000000]資金運作較好，比較寬裕，當(dāng)權(quán)者將銀行存款擅自借與別人，收到利息收入，私設(shè)小金庫用于不正當(dāng)支出。[/color][/size][/font][size=3][color=#000000][font=宋體]

20、為其他單位或個人提供銀行帳戶，收取好處費。[/font][/color][/size][size=3][color=#000000][font=宋體]
如：李某獲得設(shè)計費50,000元，因為出支票方針對單位，無奈李某借用A設(shè)計院帳戶，支付借用帳戶好處費10,000元。[/font][/color][/size][font=Verdana][size=10.5pt][/size][/font]

作者: safeeye138 時間: 2009-9-2 10:17
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